ВОПРОС. Может ли гражданин сдавать в аренду жилье как физлицо и в то же время быть предпринимателем на общей системе налогообложения и сдавать в аренду нежилой фонд?

 

ОТВЕТ. Да, может. Налоговики в своих письмах разъясняли, что сдача в аренду собственного недвижимого имущества может осуществляться физическим лицом как в рамках предпринимательской деятельности, так и в качестве гражданина-физлица (непредпринимателя) — на выбор. Таким образом, разные здания можно одновременно сдавать в аренду: в одном случае выступая предпринимателем, а в другом — выступая гражданином. При этом порядок налогообложения зависит от сути договора:

 

— если договор аренды заключен от имени предпринимателя, то арендатор не имеет права удерживать с него НДФЛ при выплате арендных платежей;

 

— если же договор аренды заключен от имени гражданина, то арендатор (если он — предприниматель или юрлицо) обязан удержать с суммы арендного вознаграждения НДФЛ в размере 15 % (или 15 и 17 %, если сумма арендного вознаграждения превышает 10 минимальных зарплат) (сроки уплаты см. в «СД», 2011, № 3, с. 12). В том случае, когда арендатор тоже является гражданином, арендодатель обязан самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с полученного арендного вознаграждения в течение 40 календарных дней после окончания того квартала, в котором получена арендная плата. Сумма полученного дохода и уплаченного НДФЛ отражается в декларации о доходах по окончании года (см. письмо ГНАУ от 11.10.2005 г. № 9777/6/17-2316, обзорное письмо ГНАУ от 11.10.2005 г. № 9777/6/17-2316).

 

Кстати, тот факт, что нежилой фонд зарегистрирован на физлицо (а не на предпринимателя) не мешает заключать сделки по передаче его в аренду от имени предпринимателя. Ведь согласно разъяснению Минюста субъектами права собственности являются физические лица, независимо от наличия или отсутствия у них предпринимательского статуса. Поэтому право собственности на недвижимое имущество должно регистрироваться именно на физлицо, а не на физлицо-предпринимателя (см. письмо Минюста от 11.01.2007 г. № 19-32/2).