Адвокат Консалтинг

Написать новость

Вы можете отправить Ваш материал нам, который вскоре появится на наших страницах


> подробнее

Адвокаты

Список адвокатов, готовых помочь Вам в любую минуту


> перейти к списку

Риэлторы

Список риэлторов, которые могут предоставить Вам свои услуги


> перейти к списку

Наши вакансии

Газета "Адвокат-консалтинг" объявляет конкурс на должность


> подробнее

Наша газета

pdf-архив номеров нашей газеты


> подробнее

Видео


Выделение земельного участка бесплатно



Клуб юристов




Официальное обращение




ГрузчикиГрузчики Харьков

Квартирные и офисные Грузчики Харьков

Купить упаковку






Книги учета доходов (и расходов) для единоналожников: правила, примеры, ответы на вопросы
Категория: Правовой ликбез

Ð154;аÑ128;Ñ130;инки по запÑ128;оÑ129;Ñ131; Ð154;ниги Ñ131;Ñ135;еÑ130;а доÑ133;одов (и Ñ128;аÑ129;Ñ133;одов) длÑ143; единоналожников:

Основной первичный документ единоналожника — это его Книга учета доходов (и расходов). В этом документе ведется учет наличных и безналичных поступлений, других доходов, а на основании этих данных потом заполняется единоналожная отчетность. С 01.01.2015 г. изменились отдельные правила работы для упрощенцев, но сама обязанность вести Книгу не отменена. Поменяют ли форму Книги и как скоро это произойдет, нам пока не известно. Но очевидно, что до этого момента единоналожники будут использовать действующую сейчас форму. О том как вести, что в какой графе записывать, как исправлять ошибки и о других правилах ведения Книги поговорим далее.

Форма и содержание

Для предпринимателей единоналожников есть две разновидности Книги учета (формы утверждены приказом № 1637): одна предназначена для единоналожников групп 1 — 3 (неплательщики НДС), вторая — для единоналожников группы 3 и 5, которые являются плательщиками НДС. Заметим, что с 01.01.2015 года стало только три группы, однако единоналожники группы 5 не исчезли, а автоматически попали в группу 3.

Обязательные требования к Книге: она должна быть прошнурована, пронумерована и зарегистрирована в налоговой. Без регистрации Книга не действительна.

Единоналожники групп 1 — 3 (неплательщики НДС) в Книге учета доходов отражают только свои предпринимательские доходы, расходы они учитывать не обязаны.

Вторая форма Книги учета доходов и расходов предназначена для единоналожников — плательщиков НДС. Она состоит из двух частей:

— первая часть в точности повторяет Книгу учета доходов для единоналожников групп 1 — 3 (неплательщиков НДС) — в ней записываются доходы предпринимателя;

— вторая — предназначена для учета расходов (на покупку товаров, на оплату труда работников, на ЕСВ и прочие расходы).

На сегодняшний день у единоналожников нет возможности вести Книгу в электронном виде, доступна только бумажная форма.

Доходы и расходы проставляются в гривнях без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам

Записи в Книге делаем итоговой суммой за день, причем это касается не только доходов, но и расходов— достаточно указать их общей суммой по итогам дня без расшифровки, кому и за что были уплачены средства.

Если у предпринимателя несколько видов деятельности, Книга учета доходов (и расходов) у него все равно должна быть одна (в ней отражаются доходы (и расходы) по всем видам деятельности одновременно). На наемных работников Книги заводить не нужно.

При заполнении Книги единоналожники используют кассовый метод, т. е. ориентируются на дату поступления или расходования денежных средств. Сам факт отгрузки товаров или подписания акта приема-передачи работ (услуг) роли не играет и в Книге не отражается.

Доход от бесплатно полученных товаров записывается в день составления акта приема-передачи (как правило, одновременно с получением товаров).

Как записывать расходы. С расходами все вообще просто — записи о них вносятся в Книгу в день уплаты (перечисления) денежных средств (поставщикам, подрядчикам, бюджету, и т. п.). Таким образом, сам факт получения товаров или подписания акта приема-передачи работ (услуг) роли не играет, так как запись о расходах на эту дату в Книге не отражается.

Обратите внимание: для того чтобы записать в Книгу сумму расходов, единоналожник, в отличие от общесистемщиков, не обязан дожидаться получения дохода, связанного с такими расходами.

Сумма расходов заносится в Книгу в день оплаты, независимо от того, получен ли уже доход, связанный с этими расходами, или еще нет

Как подводить итоги. Итоги доходов и расходов нужно подводить за каждый месяц, квартал и год.

Таким образом, например, в конце сентября 2014 года в книге должно быть две итоговых записи: «Разом за вересень 2014 року» и «Разом за III квартал 2014 року». А в конце года в книге должно быть три итоговых записи: «Разом за грудень 2014 року», «Разом за ІV квартал 2014 року» и «Разом за 2014 рік».

Если единоналожник сменил адрес. Если адрес сменился рамках одного административного района, то с Книгой ничего делать не нужно — можно продолжать вести старую Книгу. Если же поменялся административный район, то единоналожнику нужно регистрировать новую Книгу в налоговой по новому месту учета (разъяснение в категории 107.07 БЗ, ср. 025069200).

Как вносить исправления. Если в Книгу нужно внести исправления, то это сделать очень просто: нужно неправильные цифры зачеркнуть, а над зачеркнутыми надписываются правильные. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом делается надпись: «Исправлено», ставятся дата и подпись предпринимателя.

Если книга потерялась. Если книга утеряна (повреждена или уничтожена), то в этом случае нужно, руководствуясь нормами п. 44.5 НКУ, в 5-дневный срок со дня такого события письменно уведомить об этом налоговый орган по месту учета в порядке, установленном НКУ для представления налоговой отчетности. А восстановить утраченные документы необходимов течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления сообщения в орган Миндоходов (см. письмо ГНСУ от 17.04.2012 г. № 11206/7/17-1217). Кроме того, единоналожнику придется обратиться в органы внутренних дел с заявлением о потере книги учета и получитьсправку о подаче такого заявления.

Базовые правила ведения книг учета доходов (и расходов)

Теперь разберемся с заполнением Книги.

Табл. Книга учета доходов для единоналожников групп 1, 2 и 3 (неплательщики НДС)

Код графы

Название графы

1

2

1

Дата

Здесь проставляем даты всех рабочих дней предпринимателя, в течение которых получен доход. Выходные, праздничные и «бездоходные» дни можно не указывать. В этой графе также указываем дату, на которую подводится итог дохода за месяц, квартал, год

2-7

Дохід від провадження діяльності

2

сума, грн. (для Книги учета доходов)

сума без ПДВ, грн. (для Книги учета доходов и расходов)

Указываем ежедневный итог дохода (выручки) от продажи товаров, выполнения работ, предоставления услуг в рамках деятельности, который получен в виде наличных денежных средств (в том числе полученный реализаторами) или средств, поступивших на текущий счет предпринимателя. 
Отражение дохода от посреднических договоров.
 
Поскольку доходом единоналожника в рамках таких договоров является сумма вознаграждения, то и в Книге нужно отражать только сумму вознаграждения. 
Кстати, с 01.01.2015 г. это правило распространяется и на договоры комиссии. Но при этом есть опасность, что при наличных расчетах не будут соблюдены требования п. 2.6 Положения № 637 о том, что все наличные деньги, которые поступают в кассу, должны быть своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходованы — учтены в Книге учета доходов (и расходов). За что предпринимателю может грозить 5-кратный штраф в размере неоприходованной суммы. 
Поэтому мы советуем выбрать безопасный вариант: привести в графе 2 (графе 2 раздела I) книги всю поступившую сумму наличных со знаком «+» и одновременно строкой ниже со знаком «-» указать транзитные суммы, которые не являются доходом единоналожника. 
Такой порядок заполнения исключит все попытки уличить предпринимателя в неоприходовании поступивших наличных. 
Как записывать доход в иностранной валюте. 
Как известно, валютная выручка поступает предпринимателю не сразу. 
Сначала — на распределительный счет банка, а уже оттуда часть ее зачисляется на валютный счет ФЛП (25 %), остальная часть (75 %) в гривнях зачисляется на гривневый счет ФЛП, но после того, как банк продаст эту валюту на межбанковском валютном рынке. 
Возникает вопрос: какую дату считать датой получения выручки: день ее поступления на распределительный счет банка или день ее зачисления на текущие счета ФЛП? 
Налоговики советуют отражать выручку в тот день, когда она поступила на текущий счет ФЛП (консультация из категории 107.04 БЗ). Хотя этот вопрос не такой однозначный, как его представляют фискалы (аргументы альтернативного подхода вы можете найти в газет е «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 14, с. 16) 
Обратите внимание: Все инвалютные операции пересчитываются в гривни по официальному курсу НБУ, действующему на 00:00 часов того дня, когда произошла операция. 
Что еще включать в графу 2.
 
В эту графу рекомендуем вписывать и доходы, которые не связаны ни с продажей товаров (работ, услуг), ни с их бесплатным получением, ни с возникновением кредиторской задолженности, в частности:
— суммы неустойки (штрафов, пени), фактически полученные в связи с нарушением контрагентом условий договора; 
— суммы возмещения арендатором коммунальных платежей по переданному в аренду имуществу (если они не включены в состав арендной платы и предусмотрены договором аренды). 
Если общая годовая сумма дохода, указанного в графе 2, превысит предельно допустимое значение, то с суммы превышения нужно будет уплатить единый налог по ставке 15 %. 
Причем, поскольку для таких сумм превышения в книге нет отдельной графы, их следует записывать все-таки в графу 2, а не в графы 8 и 9

3

сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передплати, грн. (для Книги учета доходов)

сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передплати без ПДВ, грн. (для Книги учета доходов и расходов)

Указываем сумму средств (в том числе полученные авансы), которую единоналожник вернул своим покупателям (заказчикам) в связи с расторжением договора, возвратом товара или по письму-заявлению о возврате средств (п.п. 5 п. 292.11 НКУ).
Записи в данной графе обязательно должны подтверждаться соответствующим документом (платежное поручение, соглашение о расторжении договора, письмо-заявление о возврате средств, ТТН на возвращенный товар, претензия по поводу качества товара и т. п.). Данные из графы 3 книги учитываются при заполнении графы 4 и соответственно графы 7. Значение данной графы может превышать значение графы 2

4

скоригована сума доходу, грн. (гр. 2 — гр. 3)

Указываем скорректированную сумму дохода за проданные товары (работы, услуги), которая определяется как разница между значениями граф 2 и 3. То есть скорректированная сумма дохода определяется за вычетом возвращенных покупателям средств. Значение данной графы может быть отрицательным. Однако специалисты Миндоходов придерживаются иного мнения (см. подкатегорию 107.07 БЗ). С их точки зрения, сведения в графах 4 и 7 не могут указываться с отрицательным значением

5

вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), грн. (для Книги учета доходов)

вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) без ПДВ, грн. (для Книги учета доходов и расходов)

Записываем стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Такой доход возникает на дату подписания акта приема-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг)

6

сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, грн. (для Книги учета доходов)

сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності без ПДВ, грн. (для Книги учета доходов и расходов)

Указываем задолженность единоналожника перед поставщиками и подрядчиками, по которой он не рассчитался, а срок давности по ней уже истек. Эту графу заполняют только единоналожники группы 3, зарегистрированные плательщиками НДС. Доход отражается на дату списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 33, с. 27). Что касается ФЛП-единоналожников групп 1 и 2, а также группы 3, которые не зарегистрированы плательщиками НДС, то они с суммы просроченной кредиторской задолженности единый налог не уплачивают. По нашему мнению, безнадежная «кредиторка» станет непредпринимательским доходом, который облагается НДФЛ по правилам для обычных физлиц (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 33, с. 27). 
Также отметим, что в случае списания «другой» безнадежной задолженности (п.п. 14.1.11 НКУ), в частности при банкротстве или ликвидации должника, доходы у ФЛП-единоналожников всех групп не возникают вообще

7

всього, грн. (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)

Записываем общую сумму дохода, полученного единоналожником. Значение этой графы представляет собой сумму значений граф 4, 5 и 6 книги

8 — 9

Дохід, що оподатковується за ставкою 15 %

8

вид доходу

Указываем вид дохода, полученного с нарушением правил работы на упрощенной системе налогообложения (облагаемого по ставке 15 %). 
Сноска к названию граф 8 и 9 отсылает к пп. 2 — 4 п. 293.4 НКУ
Соответственно, здесь указывают доходы,: 
— единоналожников группы 1 или 2 от осуществления деятельности, не указанной в реестре; 
— полученные в результате использования иных форм расчетов, кроме расчетов в денежной форме (наличной и/или безналичной); 
— от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения. 
Кроме того в этой графе нужно зафиксировать и доход от деятельности, не разрешенной именно для группы 1 или 2 (например, предоставление единоналожником группы 2 услуг общесистемщику). 
С 01.01.2015 г. такое нарушение упомянуто в новом подпункте 5 п. 293.4 НКУ
Тем не менее, и раньше, по мнению налоговиков, такие доходы следовало облагать по ставке 15 %, а, значит, им было суждено оказаться в графах 8 и 9

9

сума, грн.

В графе 9 указывается сумма дохода, вид которого был записан в графе 8. Заметим, что единоналожники группы 3 — плательщики НДС отражают здесь доход без НДС. Показатель этой графы служит основанием для заполнения: 
— строк 03, 04 и 05 раздела II декларации единоналожников группы 1;
— строк 08, 09 и 10 раздела III декларации единоналожников группы 2; 
— строк 14 и 15 раздела IV декларации единоналожников группы 3

 

Книга учета доходов и расходов для единоналожников группы 3 (плательщики НДС)

Единоналожники группы 3, которые зарегистрированы как плательщики НДС, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, которая отличается от только что рассмотренной Книги учета доходов тем, что состоит из двух разделов:

— первый полностью повторяет Книгу учета доходов, которую ведут единоналожники групп 1 — 3 (неплательщики НДС), с тем только отличием, что все суммы дохода (кроме графы 9) указываются в нем без НДС. Поскольку мы только что рассмотрели, как заполнять Книгу учета доходов, не будем повторяться и сразу перейдем ко второму разделу Книги;

— второй раздел предусмотрен для учета расходов. 

О том, как заполнить раздел II Книги учета доходов и расходов, см. в таблице.

Табл. Порядок заполнения граф раздела II «Витрати» Книги учета доходов и расходов

Код графы

Название графы

1

2

1

Дата

Здесь проставляем даты всех рабочих дней предпринимателя, в течение которых были понесены расходы. 
Выходные, праздничные, «безрасходные» не приводим. В этой графе также указывается дата, на которую подводится итог расходов за месяц, квартал, год. 
Учтите: запись о расходах делают общим итогом за день. 
Каждой дате в графе 1 будет соответствовать одна запись в графе 3 об общей сумме расходов (без разбивки по каждой отдельной трате)

2-3

Витрати, пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг)

2

вид витрат

Указываем виды расходов на покупку товаров (работ, услуг), например: 
— оплата поставщику (подрядчику) товаров (работ, услуг) согласно договору;
— таможенная пошлина; 
— суммы непрямых налогов, уплаченные в связи с покупкой товаров (работ, услуг), которые не возмещаются предпринимателю; 
— транспортные расходы; 
— расходы на страхование товара и другие расходы, непосредственно связанные с покупкой товаров (работ, услуг) и доведением их до состояния, пригодного для использования в запланированных целях

3

сума без ПДВ, грн.

Записываем итоговую сумму, потраченную в течение дня в связи с приобретением товаров (работ, услуг) по каждому виду расходов. 
При этом, чтобы сделать запись о расходах в графе 3 книги, не нужно дожидаться момента получения дохода от продажи купленных товаров — достаточно одного лишь факта оплаты: уплатил деньги — записал в графу 3 общим итогом за день. 
Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) записывается без НДС. 
Если единоналожник импортирует товар и оплачивает его в иностранной валюте, то прежде, чем отразить его стоимость в расходах, ее нужно пересчитать в гривни. 
Для этого нужно использовать курс НБУ, действующий на 0 часов того дня, в который произошло списание средств со счета

4

Витрати на оплату праці найманих працівників, грн.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то в данную графу он записывает сумму начисленной им зарплаты (без вычета НДФЛ и ЕСВ, т. е. «грязную» сумму) (консультация из категории 107.04 БЗ). Запись осуществляется в день выплаты зарплаты

5

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, грн.

В данной графе следует отражать сумму ЕСВ, начисленного на зарплату работников. Запись в данной графе делаем в день уплаты суммы ЕСВ. Обратите внимание: ЕСВ, удержанный с зарплаты работников, отдельно в составе расходов отражать нельзя, а значит, в данную графу он не записывается

6

Інші витрати, грн.

Указываем сумму прочих расходов, связанных с предпринимательской деятельностью единоналожника (например, на рекламу, аренду, оплату стоимости электроэнергии, тепла, воды, телефонной связи, на подписку на специализированные периодические издания, на уплату налогов и ЕСВ «за себя» и т. п.). 
Вы, конечно же, заметили, что стоимость полученных услуг отражают не только в этой графе, но и в графе 3. 
В чем же кроется отличие в правилах заполнения? 
Очевидно, что разбивать расходы нужно по такому принципу. 
Если их можно прямо отнести к товару (работам, услугам), то стоимость записываем в графу 3. 
К примеру, оплата услуг доставки партии приобретенного товара. 
Если же такой связи нет, то делаем запись в графе 6. 
Обычно сюда попадают так называемые накладные (административные) расходы, с перечнем которых вы ознакомились выше

7

Всього, грн. (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)

В данной графе подсчитывается общая сумма расходов за день. Значение этой графы представляет собой сумму значений граф 3, 4, 5 и 6 раздела II Книги учета доходов и расходов

 

Ответственность

За неведение или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов может грозить как минимум админштраф по ст. 1641 КоАП в размере от 51 до 136 грн. (за повторное нарушение в течение года — от 85 до 136 грн)

Если же проверяющие обнаружат, что предприниматель не внес в Книгу поступление наличных, то это уже расценивается как неоприходование наличных. За такое нарушение может грозить штраф в 5-кратном размере неоприходованной суммы. Это следует из п. 1.2 Положения № 637 и ст. 1 Указа № 436/95. Безналичных расчетов этот штраф не касается.

А за утерю, порчу (негодность) Книги предпринимателю придется выложить штраф в размере510 грн. на основании п. 121.1 НКУ как за необеспечение хранения документов по вопросам уплаты налогов и сборов. Повторная утеря/порча в течение года обойдется в 1020 грн. (см. письмо ГНСУ от 17.04.2012 г. № 11206/7/17-1217, разъяснение в подкатегории 107.07 БЗ).

выводы

  • При заполнении Книги единоналожники используют кассовый метод, т. е. ориентируются на дату поступления или расходования денежных средств. Сам факт отгрузки товаров или подписания акта приема-передачи работ (услуг) роли не играет и в Книге не отражается.

  • Сумма расходов заносится в Книгу в день оплаты, независимо от того, получен ли уже доход, связанный с этими расходами, или еще нет.

  • Итоги доходов и расходов нужно подводить за каждый месяц, квартал и год.


Рейтинг:

Система Orphus



Похожие новости


Комментарии:
 
 Denis, 17 августа 2018 20:04
????????????, ???? ??????????? ?????? ???????? ????? ?????????? ????????? ?????????? ?o?o?? ? ??????? ?????????, ? ??????? ??????? ? ?????? ????? 120? ?? ????????? ?????. ?????? ?????? ?????o??? ?? ??????? ????????. ????????????? ??????? ????? ?????? ? ???? ???, ????? ???? ????? ???????? ???o? ? ?????????????? ??????. ???????? ?????, ??????????? ?????????, ??? ??? ???o????. ?????? ????? ??? ???????!
???????? ?????: http://bit.ly/hostpassiv
 
Добавление комментария
[not-wysywyg] [/not-wysywyg]
[not-wysywyg][/not-wysywyg]{wysiwyg}
Включите эту картинку для отображения кода безопасности
обновить, если не виден код




«    Декабрь 2018    »
ПнВтСрЧтПтСбВс
 12
3456789
10111213141516
17181920212223
24252627282930
31 

Популярное
  • Захист прав добросовісних набувачів при витребуванні майна з чужого незаконного володіння
  • Украинцам, не связанным с армией, запретили носить военную форму
  • Прокуратура злила справу по поверненню 24 гектарів курортної зони в Скадовську, які опинилися у близьких до влади людей
  • Банк Тигипко завершил слияние с "дочкой" Сбербанка
  • Стосовно надання інформації щодо проекту землеустрою, договору оренди, на підставі яких регіональному ландшафтному парку «Фельдман-Екопарк
  • Сорос: «Европа выиграет, даже если от Украины останется пепелище и горы смердящих трупов. Судьба украинцев никого не волнует»
  • Проблемні питання приватизації службового житла. Судова практика
  • Щодо об’єкту будівництва по вул. Сумській, 1 у м. Харкові.
  • Стосовно комплексного наукового обґрунтування використання території регіонального ландшафтного парку «ФЕЛЬДМАН-ЕКОПАРК».
  • В Украине можно будет получать зарплату и страховать жизнь в долларах

  • Наш опрос

    Погода в Харькове

    Погода в Харькове

    Курс валют (НБУ)

    Курсы НБУ на сегодня

    Курс валют (средний)

    Курсы наличного обмена на сегодня











    Аудиоролики - Рекламная Студия

    Студия звукозаписи

















    Редакция может не разделять мнение авторов публикаций. Редакция не несёт ответственности за публикации с других сайтов.

    Все права на материалы, находящиеся на сайте www.advocat-cons.info, охраняются в соответствии с законодательством Украины. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на www.advocat-cons.info обязательна. По вопросам размещения рекламы или информации на сайте обращаться по телефонам: (057) 737-22-53, 096-114-24-80

    © 2007-2014 Медиагруппа "Адвокат-консалтинг"
    .