Раздел I. Наличие необоротных активов (далее — НА). Напомним, какие строки здесь надо проконтролировать на начало и конец года (графы 3 и 4 формы № 5):

 Строка 100 объединяет все субсчета счета 10 "Основные средства" и должна быть тождественна строке 122 " БАЛАНСА". А в строках 110 -170 информацию приводят выборочно: по субсчетам 103,104,105,106,107,108,109. То есть строка 100 не будет их итогом.

  Строка 200. В ней показывают суммарную стоимость объектов, учитываемых на счете 11 "Прочие необоротные материальные активы" . Контрольная цифра: сумма из строки 132 " БАЛАНСА". Из общей суммы выделяют субсчета 112 (строка 210) и 114 (строка 220).

  Строка 300. Приводят стоимость активов по счету 12 "Нематериальные активы", которая должна соответствовать показателю строки 112 "БАЛАНСА".

  Строка 400 подытоживает расходы на незавершенное капитальное строительство по субсчетам 141,142,143 (строки 410—430). Она должна быть тождественна цифре из строки 140 "БАЛАНСА".

  Строка 500 подытоживает строки 100,200,300, 400. Одновременно контрольная цифра: сумма строк 112,122,132,140 "БАЛАНСА", где приведена первоначальная стоимость, соответственно, нематериальных активов, основных средств, прочих необоротных материальных активов и незавершенного капитального строительства.

Формула для контроля: строка 500 "Разом необоротних aктивів" графы 4 = строка 500 " Разом необоротних aктивів " графы 3 + строка 600 "Збільшено aктивів — разом" графы 3 - строка 700 "Зменшено aктивів — разом" графы 3.

Раздел ІІ. Движение необоротных активов.

  Строка 600 объединяет все виды поступлений НА, стоимость которых приведена в строках 610, 620,630,640,650,660,670,680,690 графы 3.

  Строка 700 подытоживает выбытие НА из строк 710,720,730,740,750 графы 3.

  Что касается заполнения других строк этого раздела, учтите:

  — в строке 610 приводят сумму стоимости НА, приобретенных за счет капитальных расходов, в

том числе:

  1) в строке 611 показывают сумму стоимости НА, приобретенных по КЭКР 2000" Капитальные расходы" (общий фонд), отраженных в форме № 2;

  2) в строке 612 — стоимость НА, приобретенных по КЭКР 2000 (специальный фонд). То есть за счет капитальных расходов, отраженных в формах № 4-1, №4-3, №4-3.1, №4-4;

  — в строке 620 отражают стоимость НА, приобретенных или полученных в качестве благотворительных, грантов и подарков, в т. ч. в натуральной форме (капитальные расходы в форме № 4-2);

  — в строке 630 — стоимость объектов, введенных в эксплуатацию после капстроительства. То есть когда суммы по незавершенному капстроительству списывают (строка 740),то оприходование объекта НА, введенного в эксплуатацию, показывают в строке 630;

  — в строке 640 приводят общую сумму, числящуюся по субсчетам 141,142,143;

  — в строке 650 — стоимость безвозмездно полученных НА как от учреждения высшего уровня, так и от подведомственных (главный распорядитель, принимая отчет, обязательно сверяет эти показатели);

  — в строке 660 — стоимость изготовленных собственными силами НА, которые оприходованы в отчетном периоде;

  — в строке 670 — суммы, отнесенные на увеличение стоимости НА в результате их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации;

— в строке 680 — суммы индексации и дооценки;

  — в строке 690 показывают прочие поступления, которые, в частности, включают и стоимость НА из субсчетов 113,114 и других, приобретенных за счет текущих расходов. Кроме того, в ней отражают излишки, выявленные при инвентаризации и ревизиях, поступления от учреждений, подведомственных другим главным распорядителям;

  — в строке 710 приводят стоимость реализованных НА, а в 730 — списанных как непригодные, изношенные, морально устаревшие;

  — в строке 721 показывают сумму безвозмездно переданных НА в пределах главного распорядителя;

— в строке 722 отражают стоимость НА, переданных безвозмездно учреждениям, подведомственным другим главным распорядителям, ведомствам, уровням бюджетов;

— в строке 750 показывают прочие выбытия, в частности, потери от стихийного бедствия, недостач, краж, порчи.

 Для наглядности приведем заполненную форму (см. приложение).

(Публикуется на языке оригинала)                                                     Приложение

Звіт
про рух необоротних активів (форма № 5) за 2009 рік

По материалам Все о бухгалтерском учете