Адвокат Консалтинг

Написать новость

Вы можете отправить Ваш материал нам, который вскоре появится на наших страницах


> подробнее

Адвокаты

Список адвокатов, готовых помочь Вам в любую минуту


> перейти к списку

Риэлторы

Список риэлторов, которые могут предоставить Вам свои услуги


> перейти к списку

Наши вакансии

Газета "Адвокат-консалтинг" объявляет конкурс на должность


> подробнее

Наша газета

pdf-архив номеров нашей газеты


> подробнее

Видео


Выделение земельного участка бесплатно



Клуб юристов




Официальное обращение




ГрузчикиГрузчики Харьков

Квартирные и офисные Грузчики Харьков

Купить упаковку






Что во благо, то не в прок (НК по благотворительным передачам товара)
Категория: Горячая линия

Картинки по запросу "Товар покупался для осуществления хозяйственной деятельности, и предприятие"Предприятие предоставило благотворительную помощь госпиталю — передало товары (постельное белье, матрасы, полотенца и т. д.), купленные ранее в целях осуществления хозяйственной деятельности. Нужно ли корректировать отраженный при покупке этих товаров налоговый кредит по НДС?

Когда плательщик НДС изначально приобретает товары в целях благотворительности (не для хоздеятельности), то суммам НДС, уплаченным в составе их стоимости, путь в налоговый кредит закрыт. Поэтому при передаче «благотворительных» товаров плательщику корректировать нечего: начислять «корректировочные» налоговые обязательства не нужно.

Но в данном случае у предприятия, плательщика НДС, иная ситуация. Товар покупался для осуществления хозяйственной деятельности, и предприятие, руководствуясь п. 198.3 НКУ, включило сумму НДС по нему в состав налогового кредита.

Далее, при передаче товара как благотворительной помощи, меняется его изначальная цель приобретения.

На налоговый кредит рассчитывать не стоит — бесплатная передача не попадает под определение хоздеятельности (п.п. 14.1.36 НКУ)

Поэтому предприятие на дату передачи такого товара госпиталю (дату начала фактического использования товаров в нехозяйственной деятельности, определенную в первичных бухгалтерских документах), должно самостоятельно начислить налоговые обязательства по НДС (п. 189.1 НКУ). Подробнее о начислении этого НДС см. статью на с. 16.

Не предотвратит начисление «корректировочных» налоговых обязательств по НДС и то, что передавая товары как благотворительную помощь госпиталю (неприбыльной организации) предприятие может рассчитывать на расходыв размере, не превышающем 4 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год (абз. «а» п.п. 138.10.6 НКУ). Благотворительный характер передачи товаров не делает эту операцию связанной с хозяйственной деятельностью. Налоговые расходы отражаются в силу специальной нормы НКУ.

Напомним, такие расходы учитываются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление предприятием расходов, а также копии решения контролирующему органу о внесении организации (учреждения), которому переданы товары в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (см. подкатегорию 102.07.21 БЗ).

Датой признания таких расходов будет дата отпуска товаров госпиталю (п.п. 138.5.3 НКУ). А отражаются расходы на благотворительность в строке 06.4.1 приложения IВ и затем с общей суммой прочих расходов попадают в строку 06.4декларации по налогу на прибыль. Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 91, с. 26.

Считать, что раз предприятие включает стоимость бесплатно переданного товара в налоговые расходы, а значит, может рассчитывать и на налоговый кредит по НДС, не верно

Некоторое время назад в налоговом учете работала связь: «валовые расходы — налоговый кредит по НДС», но уже давно работает исключительно связь: «налоговый кредит по НДС — хозяйственная деятельность в рамках облагаемых операций».

С «корректировочными» налоговыми обязательствами разобрались, теперь стоит сказать пару слов об обычных налоговых обязательствах, связанных с поставкой госпиталю «благотворительного» товара.

Передача товаров как благотворительной помощи с формальной точки зрения продолжает считается поставкой товаров (п.п. 14.1.191 НКУ). А осуществляя поставку — имеем объект налогообложения, а значит, начисляем налоговые обязательства по НДС. Но при осуществлении такой операции ориентироваться на обычные цены не нужно (п. 188.1 НКУ): берем во внимание только договорную стоимость, а она при бесплатной передаче равна нулю. С учетом этого предприятию в данном случае потребуется выписать налоговую накладную на «нулевую» стоимость.

Хотя из консультации, размещенной в подкатегории 101.19 БЗ, видно, что налоговики не требуют выписки таких налоговых накладных (где по сути нет обязательств), если получатель бесплатных товарно-материальных ценностей — неплательщик НДС.

Хотим предупредить! С 01.01.2015 г. благотворителям придется распрощаться с «нулевыми» налоговыми обязательствами при передаче товаров. С этой даты начислять налоговые обязательства при благотворительных (бесплатных) передачах нужно будет со стоимости приобретения передаваемых на благотворительность товаров! Кроме того, обязательно выписывать налоговую накладную и регистрировать ее в ЕРНН.

Пример. Предприятие в августе 2014 года купило товары (матрацы, постельные комплекты, полотенца) на сумму 18000 грн. (в том числе НДМ — 3000 грн.), предназначенные для использования в хозяйственной деятельности — предоставления населению услуг по временному проживанию. В сентябре предприятие приняло решение передать закупленные запасы в качестве благотворительной помощи госпиталю.

Табл. Учет предоставления благотворительной помощи

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

доход

расходы

1

2

3

4

5

6

7

Покупка товара (август 2014 года)

1

Оприходованы товары от поставщика

201

631

15000

2

Отражен налоговый кредит по НДС

641/НДС

631

3000

3

Перечислены денежные средства за товар

631

311

18000

Передача благотворительной помощи (сентябрь 2014 года)

1

Переданы запасы госпиталю

949

201

15000

15000*

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

949

641/НДС

3000

3

Отражен финансовый результат

791

949

18000

*Отражены расходы на предоставление благотворительной помощи в пределах 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего года.

 

Рейтинг:

Система Orphus



Похожие новости


Комментарии:
Добавление комментария
[not-wysywyg] [/not-wysywyg]
[not-wysywyg][/not-wysywyg]{wysiwyg}
Включите эту картинку для отображения кода безопасности
обновить, если не виден код




«    Сентябрь 2021    »
ПнВтСрЧтПтСбВс
 12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
27282930 

Популярное
  • Группа из трех человек: "За будущее" Палицы, Коломойского и Авакова
  • В чём сила БРАТ... Золотые слова!
  • здесь тот случай, когда можно было бы ограничиться одной картинкой - ну разве что добавить какую-нибудь лолскую подпись типа «Михаил Добкин глазами харьковчан».
  • Забудовники отримали дозвіл ДАБІ на 26-поверховий ЖК на Печерську, знявши всі заборони через адмінсуди
  • ПАРК НА БУЛЬВАРЕ ЮРЬЕВА ПОЛНОСТЬЮ РЕКОНСТРУИРОВАЛИ
  • Чи може скріншот повідомлень з телефону бути доказом у справі
  • На бульваре Юрьева закончили реконструкцию парка (фоторепортаж)
  • Детская коляска “крутилась, как в стиральной машине” – подробности ЧП с лифтом в Харькове (фото, видео)
  • НОЧЬЮ В ХАРЬКОВЕ ВБЛИЗИ ЖИЛОЙ ДЕВЯТИЭТАЖКИ СГОРЕЛ FORD FOCUS
  • «Прорахунок» прокурора Матіоса допоміг міністру Януковича вивести з під-арешту корупційне майно

  • Наш опрос


    Курс валют (НБУ)

    Курсы НБУ на сегодня

    Курс валют (средний)











    Аудиоролики - Рекламная Студия

    Студия звукозаписи

















    Редакция может не разделять мнение авторов публикаций. Редакция не несёт ответственности за публикации с других сайтов.

    Все права на материалы, находящиеся на сайте www.advocat-cons.info, охраняются в соответствии с законодательством Украины. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на www.advocat-cons.info обязательна. По вопросам размещения рекламы или информации на сайте обращаться по телефонам: (057) 737-22-53, 096-114-24-80

    © 2007-2014 Медиагруппа "Адвокат-консалтинг"
    .